Hóa đơn đầu vào được dùng cho mục đích mua sắm hàng hóa, vật tư nhằm phục vụ cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, hiện nay, nhiều đơn vị kinh doanh là chi nhánh phụ thuộc đang phân vân về vấn đề kê khai thuế với hóa đơn đầu vào như thế nào cho đúng. Tìm hiểu ngay bài viết dưới đây để giải đáp những vướng mắc trên nhé.

1. Chi nhánh phụ thuộc là gì?

Chi nhánh phụ thuộc là một loại hình chi nhánh kinh doanh của doanh nghiệp, áp dụng hạch toán phụ thuộc, nghĩa là chỉ tập hợp chứng từ rồi cuối tháng gửi về công ty chính để tiến hành kê khai tập trung với trụ sở chính.

Căn cứ vào khoản 1, điều 45 của luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 quy định như sau:

• Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Các ngành, nghề của chi nhánh phụ thuộc phải đúng với ngành, nghề của doanh nghiệp.

Dựa vào quy định trên thì các chi nhánh phụ thuộc không có tư cách pháp nhân, hoạt động phụ thuộc vào doanh nghiệp.

Tham khảo thêm: Giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế

2. Quy định kê khai thuế đối với hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc

Tại điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính quy định cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi nhánh phụ thuộc cụ thể như sau:

– Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc áp dụng kê khai thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính. Người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.

– Các chi nhánh không phải kê khai thuế TNDN mà chỉ kê khai thuế GTGT, thuế TNCN và thuế môn bài tại cơ quan thuế của chi nhánh đó

Bên cạnh đó, tại điểm 2.6 của Phụ lục 4, Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định các vấn đề khai thuế của chi nhánh phụ thuộc như sau:

• Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh với trụ sở chính, thì khi điều chuyển hàng cho những chi nhánh này để bán thì doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong 2 cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

– Cách 1: Lập hóa đơn GTGT;

– Cách 2: Lập phiếu xuất khi kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ. Riêng với trường hợp lập phiếu xuất kho, các chi nhánh hạch toán phụ thuộc phảo lập hóa đơn theo quy định để giao cho người mua. Bên cạnh đó phải lập bảng kê hàng hóa bán ra để gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán để lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa tiêu thụ thực tế giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng. Đồng thời, chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất kho.

Như vậy, đối với việc điều chuyển hàng hóa từ trụ sở chính đến các chi nhánh, địa điểm kinh doanh thì được phép xuất hàng trước. Việc lập hóa đơn sau khi có khối lượng bán hàng thực tế dựa trên bảng kê mà chi nhánh gửi về. Đồng thời, chi nhánh được sử dụng hóa đơn GTGT mà trụ sở chính xuất để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Bên cạnh đó, tại Điều 3, Thông tư 119/2014/TT-BTC có quy định như sau:

– Các chi nhánh của doanh nghiệp kinh doanh nông, lâm, thủy sản, đơn vị có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính thì sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT;

– Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải lập hóa đơn và nộp thuế GTGT;

– Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể xin cấp MST riêng và đặt in hóa đơn GTGT;

Tham khảo thêm: Hóa đơn giấy được sử dụng đến khi nào?

Trên đây là những quy định liên quan tới hóa đơn đầu vào và việc kê khai thuế hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc. Nếu có bất kỳ điều gì thắc mắc, cần hỗ trợ về Hóa đơn điện tử, quý khách hàng vui lòng liên hệ tới Nacencomm.

NACENCOMM TỰ TIN LÀ MỘT NHÀ CUNG CẤP PHẦN MỀM HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ TỐT NHẤT HIỆN NAY

Với hơn 24 năm kinh nghiệp trong lĩnh vực công nghệ và bảo mật, CA2 hiểu rõ những khó khăn của doanh nghiệp trong thời kỳ chuyển đổi này.

Phần mềm hóa đơn điện tử là lựa chọn tốt nhất cho các doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp an toàn, dễ sử dụng. CA2-EINVOICE đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP, Thông tư 32/2011/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Thông tư 68/2019/TT-BTC, sẫn sàng đáp ứng Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Đồng thời giải quyết tối ưu những vấn đề của doanh nghiệp trong việc xử lý và phát hành hóa đơn:

• Tối giản hóa quy trình với khả năng liên kết và tích hợp với các phần mềm khác linh hoạt, dễ dàng
• Tuyệt đối bảo mật nhờ công nghệ Blockchain
• Tiết kiệm vượt trội khi không mất chi phí in ấn, vận chuyển, quản lý
• Miễn phí 100% chi phí lưu trữ đến 10 năm
• Hỗ trợ 24/7 với đội ngũ dày dặn kinh nghiệm, hỗ trợ trên nhiều nền tảng: Hotline, facebook, zalo.

CA2.EINVOICE thuộc Top 10 phần mềm hóa đơn điện tử được cục Thuế công nhận và khuyến khích sử dụng

Liên hệ ngay với chúng tôi để nhận ưu đãi .

Hotline: 1900 545407

‍